O que causa um passivo por imposto diferido?

Um passivo de imposto diferido surge quando a receita tributária de uma empresa no mundo real é menor do que o que suas demonstrações financeiras sugerem que deveria ser devido a diferenças entre as regras contábeis fiscais e as práticas contábeis padrão. O passivo sinaliza aos observadores que a empresa continua com uma obrigação tributária.

Contabilidade Dupla

O código tributário permite que as empresas mantenham basicamente dois conjuntos de livros: um para sua contabilidade financeira regular - sua contabilidade interna e as demonstrações financeiras que eles disponibilizam para investidores, reguladores e o público - e outro para seus impostos de renda. Isso ocorre porque as regras de contabilidade padrão e o código de imposto diferem em áreas-chave, como reconhecimento de receitas e despesas e depreciação de ativos. Em sua contabilidade regular, as empresas visam maximizar os lucros que podem mostrar aos acionistas. Em sua contabilidade tributária, porém, eles se beneficiam ao empurrar os lucros para o futuro, reduzindo sua carga tributária agora e permitindo que eles invistam dinheiro em vez de pagá-lo ao governo. Essa contabilidade dupla é legal, desde que a empresa mude suas responsabilidades entre os anos, em vez de evitá-las ilegalmente.

Passivos fiscais diferidos

Simplificando, um passivo fiscal diferido representa impostos que uma empresa teria que pagar de acordo com sua contabilidade financeira regular, mas que foi diferido para o futuro por meio do código tributário. Imagine que sua empresa pudesse reportar $ 5.000 de lucro neste ano ou no próximo e que, sempre que reportar esse lucro, pagaria um imposto de 30%. Em sua contabilidade tributária, você empurra esse lucro para o próximo ano, liberando $ 1.500 para investimento em vez de pagar impostos. Em suas demonstrações financeiras, você informa o lucro de $ 5.000 antecipadamente. Mas como a empresa não paga impostos sobre esse dinheiro, seu balanço deve mostrar que $ 1.500 em caixa futuro agora estão "garantidos". Ele faz isso criando um passivo de imposto diferido de $ 1.500.

Exemplo de Depreciação

A fonte mais comum de passivos fiscais diferidos é a depreciação, processo pelo qual as empresas alocam o custo dos ativos. Digamos que sua empresa gaste US $ 6.000 em uma máquina que durará três anos e que pague um imposto de 30% sobre os lucros. De acordo com a contabilidade financeira regular, você deprecia a máquina em $ 2.000 por ano durante os próximos três anos. A cada ano, os demonstrativos financeiros de sua empresa (mas não necessariamente suas declarações fiscais) mostram uma redução no lucro líquido de $ 2.000 e uma redução de $ 600 em impostos.

Agora, digamos que a contabilidade tributária permite que sua empresa carregue antecipadamente a depreciação, de forma que a empresa deprecie $ 3.000 no primeiro ano, $ 2.000 no segundo e $ 1.000 no terceiro. No primeiro ano, a empresa reivindica $ 3.000 em despesas de depreciação em sua declaração de impostos, reduzindo seus impostos em $ 900. Ele cria um passivo de imposto diferido de $ 300 em seu balanço patrimonial para representar a diferença entre o que "deveria" ter pago com base em suas demonstrações financeiras e o que realmente pagou. No terceiro ano, a situação se inverte. A empresa paga US $ 300 a mais em impostos do que as demonstrações financeiras mostram que "deveria". A empresa lida com a diferença eliminando o passivo do balanço patrimonial.

Compreendendo o conceito

Pode ser útil pensar em um passivo fiscal diferido como o valor pelo qual uma empresa "pagou a menor" seus impostos no passado, um valor que terá de ser compensado no futuro. Mas é importante entender que a empresa, na verdade, não pagou menos. A empresa cumpriu integralmente com suas obrigações fiscais; apenas reconheceu essas obrigações em sua contabilidade financeira em um cronograma diferente do que quando as pagou em sua contabilidade fiscal.

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