Uma empresa S é um negócio de passagem. Isso significa que esse tipo de empresa não paga impostos. Em vez disso, os proprietários da empresa, geralmente chamados de acionistas, pagam todos os impostos, bem como as multas. O IRS explica que S-corps são empresas que "repassam receitas, perdas, deduções e créditos corporativos aos seus acionistas para fins de impostos federais". Daí o termo negócio "pass-through".
A taxa de imposto sobre ganhos de capital da S-corp também é regida por uma regra de "repasse". Além disso, os impostos sobre a venda de uma empresa S-corp passaram por algumas mudanças recentes, com atualizações e revisões das leis fiscais dos EUA em 2015 e 2018. Portanto, as consequências fiscais da venda de uma S-corp são um pouco diferentes do que há alguns anos. Entender o que está envolvido nos impostos sobre a venda da empresa S-corp pode economizar muito dinheiro se você se encontrar nesta posição.
Eu pago impostos quando vendo meu negócio?
Embora a venda de uma S-Corp tenha consequências fiscais e a venda de ações da S-Corp possa fazer com que os acionistas paguem impostos sobre ganhos de capital, você teria que pagar impostos, independentemente do tipo de negócio que você vende - e esses impostos provavelmente serão muito mais alto do que os impostos sobre a venda da empresa S-corp. De acordo com Wolters Kluwers:
"Quando você vende seu negócio, pode enfrentar uma cobrança de impostos significativa. Na verdade, se você não tomar cuidado, pode acabar com menos da metade do preço de compra no bolso, depois que todos os impostos forem pagos!"
Wolters Kluwer, que ajuda os proprietários de empresas a iniciar, administrar e expandir suas empresas, explica ainda que você seria tributado sobre todo e qualquer lucro obtido com a venda de uma empresa. Não importa como você estruture o negócio, "o IRS assumirá sua parte em algum momento", diz Wolters Kluwers.
O ponto-chave a lembrar é que o lucro que você recebe com a venda de sua empresa provavelmente será tributado com base nas taxas de ganhos de capital. E, o que é mais importante, de acordo com a legislação tributária atual e as regras do IRS, os ganhos de capital de pessoas físicas são tributados a uma taxa significativamente menor do que a renda normal.
As empresas pagam imposto sobre ganhos de capital?
As corporações pagam impostos sobre ganhos de capital, mas são tributados a uma taxa semelhante à dos indivíduos, com base no valor da renda - ou ganhos de capital, eles realizam. Para entender isso, é importante primeiro definir ganhos de capital. Ganhos de capital são "lucros com a venda de um ativo de capital, como ações, um negócio, uma parcela de terreno ou uma obra de arte. Os ganhos de capital são geralmente incluídos no lucro tributável, mas na maioria dos casos, são tributados em uma taxa mais baixa ", diz o Tax Policy Center, um esforço conjunto do Urban Institute e do Brookings Institution. De acordo com o Centro de Política Tributária:
“Um ganho de capital é realizado quando um ativo de capital é vendido ou trocado por um preço superior ao seu valor base. Base é o preço de compra de um ativo, mais as comissões e o custo das melhorias menos a depreciação. "
Os ganhos de capital podem ser de curto ou longo prazo. Os ganhos que você (ou uma empresa) detém por menos de um ano são de curto prazo. Aqueles que você (ou uma empresa) possuem por mais de um ano são de longo prazo. O IRS analisa os ganhos de capital da mesma forma que analisa a receita: eles representam o dinheiro que uma empresa, ou seus acionistas, ganharam. A corporação então paga impostos sobre o ganho de capital ou a renda que obteve com a venda de um ativo.
Qual é a taxa de imposto sobre ganhos de capital para vender uma empresa?
Ativos de longo prazo são tributados a taxas mais baixas, de até 20 por cento, enquanto os de curto prazo são tributados a taxas de renda ordinária (impostos) de até 37 por cento, diz o Centro de Política Tributária. Tina Orem, em um artigo intitulado "2018 Capital Gains Tax Rates - and How to Avoid a Big Bill", publicado no site Nerd Wallet, explica:
"Em 2018, as taxas de imposto sobre ganhos de capital são de 0 por cento, 15 por cento ou 20 por cento, para a maioria dos ativos detidos por mais de um ano. As taxas de imposto sobre ganhos de capital na maioria dos ativos mantidos por menos de um ano correspondem às faixas de imposto de renda ordinárias (10 por cento, 12 por cento, 22 por cento, 24 por cento, 32 por cento, 35 por cento ou 37 por cento). "
O IRS, essencialmente, considera a venda de um negócio como a venda de um conjunto de ativos que compõem esse negócio. Portanto, se você vende um negócio e realiza ganhos de capital, a receita que você obteve com a venda, após as despesas permitidas, são seus ganhos de capital. Você paga impostos sobre esses ganhos como taxas de curto ou longo prazo, dependendo de quanto tempo você retém esses ganhos.
O Centro de Política Tributária observa que houve algumas mudanças importantes recentemente. A Lei de redução de impostos e empregos (TCJA), promulgada no final de 2017, manteve as taxas de imposto sobre ganhos de capital para ativos de longo prazo, mas alterou a taxa de imposto para ganhos de capital de curto prazo para imposto zero sobre ganhos de capital se a renda (ou ganhos de capital) está abaixo $38,600 até 20 por cento se a renda for $479,000 ou acima.
Como a venda de uma S-Corp é tributada?
Ao falar sobre a taxa de imposto sobre ganhos de capital S-corp, é importante observar quais seriam as consequências fiscais da venda de uma S-corp. Stephen L. Nelson, um contador e autor de mais de duas dezenas de livros sobre contabilidade, explica quais seriam os impostos sobre a venda da empresa S-corp. Uma vez que uma S-corp é um negócio de "passagem", os acionistas pagam todos os impostos, não a própria empresa. Nelson dá o exemplo hipotético de um S-corp pertencente igualmente a Tom, Dick e Harry; cada um possui um terço da empresa. De acordo com Nelson:
"Se a empresa obtiver $ 300.000 de lucro, ela não paga o imposto de renda sobre esse lucro. Em vez disso, cada acionista inclui sua parte do lucro da empresa - $ 100.000 por pessoa - em sua renda tributável. Os acionistas pagam os impostos devido sobre os $ 100.000 de lucro corporativo em suas declarações de imposto de renda individuais. "
Se o S-corp é vendido, a própria empresa não paga impostos, mesmo que a venda resulte em ganhos de capital. (Lembre-se de que o IRS considera a venda de qualquer empresa como a venda de seus ativos combinados.) Esses ativos são chamados de "goodwill and going concern", de acordo com o IRS. Assim, na venda do tratamento fiscal do goodwill de uma S-corp, o valor desses ativos depende da avaliação (ou goodwill) da parte compradora.
Suponha que Tom, Dick e Harry investissem um total de $ 300.000, ou $ 100.000 cada, para iniciar a empresa. Esses $ 300.000 seriam sua "base". Qualquer coisa acima dessa base alcançada em uma venda seria considerada ganho de capital. Como o S-corp é um negócio de "passagem", ele compensa não impostos sobre ganhos de capital na venda. Em vez disso, Tom, Dick e Harry pagariam impostos sobre sua parte nos ganhos de capital obtidos com a venda da S-corp e seriam tributados à mesma taxa de seus impostos de renda individuais. Se o S-corp fosse vendido por $ 400.000, isso representaria ganhos de capital de $ 100.000. Tom, Dick e Harry pagariam cada um impostos sobre um terço do lucro, US $ 33.333, de acordo com suas taxas de imposto de renda individual. O S-corp sairia de Scott de graça, pagando não impostos sobre ganhos de capital.
Não é de se admirar, então, que cerca de 95 por cento das empresas americanas são firmas de passagem, como sociedades unipessoais, sociedades e S-corps, de acordo com o serviço de notícias Reuters. A ideia de uma empresa não pagar impostos sobre ganhos de capital quando é vendida (ou mesmo ter lucro) é uma vantagem fiscal tentadora demais para ser deixada de lado.
