Se você for como a maioria das pessoas, provavelmente já experimentou gastar demais a quantia de dinheiro em sua conta corrente ao preencher um cheque com valor superior ao que está lá. Isso normalmente é conhecido como "devolver" um cheque. Se você tiver proteção de cheque especial em sua conta, seu banco - normalmente por uma taxa de cerca de US $ 35 por transação - emprestará o dinheiro para cobrir o cheque especial até que você possa pagá-lo de volta.
As empresas não são diferentes da maioria das pessoas. Ocasionalmente, uma empresa involuntariamente (ou às vezes, propositalmente) emitirá um cheque com um valor superior ao que está disponível em uma conta. Isso pode acontecer quando for assumido que os fundos depositados foram compensados pelo banco e estão disponíveis para uso ou quando uma reconciliação bancária não foi atualizada corretamente. De qualquer forma, o resultado é o banco emitindo um extrato de cheque especial.
A diferença entre uma empresa e um indivíduo é que, quando um indivíduo faz um saque a descoberto, ele pode ser reembolsado e esquecido. Uma empresa, entretanto, deve reportar aos investidores e partes interessadas registrando o descoberto bancário em seu balanço patrimonial.
O que é descoberto bancário?
Muito simplesmente, um descoberto bancário é uma conta com saldo de caixa negativo. Um cheque especial requer uma extensão de crédito de um banco que é concedido quando uma conta chega a zero. Esta extensão de crédito permite que o titular da conta continue retirando dinheiro mesmo quando a conta não tem fundos suficientes para cobrir o valor da retirada.
Suponhamos que uma empresa acredite ter $ 10.000 em uma conta, mas, devido a um erro contábil, ela na verdade possui apenas $ 4.000. Um cheque é emitido no valor de $ 6.000, resultando em um cheque especial de $ 2.000. O banco aceita o cheque, que cobre o saque a descoberto e cobra taxas e juros elevados pelos serviços, que estarão indicados no extrato do cheque especial.
Uma empresa pode ter várias contas no banco. Em alguns desses casos, em vez de conceder um empréstimo, o banco transferirá fundos de uma conta para outra. Embora não seja considerado um empréstimo garantido, o banco cobrará uma taxa de conveniência por esse serviço.
Registro de descobertos bancários em um balanço patrimonial
Na contabilidade empresarial, um descoberto é considerado um passivo circulante, que geralmente deve ser pago em 12 meses. Uma vez que são cobrados juros, um cheque especial em dinheiro é tecnicamente um empréstimo de curto prazo. Em muitos casos, um descoberto bancário pode ser corrigido imediatamente se a empresa fizer um depósito, digamos, no dia seguinte para cobrir o valor do cheque especial. No entanto, se qualquer uma das contas de uma empresa estiver em uma situação de saque a descoberto no final do período de relatório, ela precisará relatar o valor do saque a descoberto como um passivo de curto prazo.
Ao preparar um balanço patrimonial, o tratamento contábil de descoberto bancário seria registrar um saldo de caixa negativo como um passivo de descoberto bancário atual, que pode ter um lançamento contábil manual algo como "cheques emitidos em excesso do saldo de caixa". Em muitas empresas, os cheques podem ser emitidos para reduzir as contas a pagar e, portanto, tratados como um ativo de descoberto bancário. Obviamente, uma entrada igual de passivo deve compensar isso, muitas vezes com a descrição “cheque especial”.
Em alguns casos, as empresas tratam um descoberto bancário no balanço patrimonial como um ativo ou uma despesa operacional, especialmente se esperam pagar e reverter o descoberto rapidamente. Nesse caso, o tratamento contábil do descoberto bancário será para incluí-lo como um lançamento contábil de Contas a Pagar, com um aumento coincidente para o lançamento de caixa total para saldo.
Geralmente, o descoberto bancário no balanço patrimonial será relatado como uma dupla entrada do descoberto bancário. Isso implicaria em listá-lo como um aumento no fluxo de caixa - um aumento como um ativo de descoberto bancário - enquanto também seria relatado no outro lado do razão geral como um aumento no passivo de curto prazo. Quando o empréstimo for liquidado, uma dupla entrada no cheque especial será feita para diminuir o passivo de curto prazo e também para diminuir o fluxo de caixa.
Obviamente, todos os juros e taxas indicados no extrato do cheque especial do banco deverão ser informados, geralmente registrados como despesa na folha de lucros / perdas. Isso diminuirá a receita e o patrimônio líquido como uma dupla entrada de descoberto bancário na seção de lucros retidos e como descoberto bancário no balanço patrimonial.
