As empresas freqüentemente compram ações de outras empresas. Às vezes é apenas um investimento; outras vezes, reflete o desejo de exercer influência sobre a investida. A linha divisória entre as duas motivações é de 20% das ações em circulação, de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos. Se você possuir menos de 20% das ações da investida, use o método de custo para registrar o investimento. Se você possui entre 20% e 50% das ações, normalmente usa o método de equivalência patrimonial.
Entradas de diário de método de custo
Você usa o método de custo quando faz um investimento passivo, mas de longo prazo, em outra empresa, relata Ferramentas de contabilidade. Você registra o estoque em uma conta de balanço como um ativo não circulante pelo seu preço de compra histórico. Por exemplo, se você comprar 10 por cento da UVW Corp. $ 10 milhões, esse montante seria o valor de balanço das ações. Normalmente, você não atualiza esse valor, a menos que adquira ações adicionais ou venda ações. Você registra quaisquer dividendos que receber sobre as ações como receita.
Entradas de diário do método de equivalência patrimonial
Se você detém pelo menos 20 por cento das ações da investida, use o método da equivalência patrimonial, a menos que você possa provar que não tem influência sobre a investida - por exemplo, se a investida o tratar com hostilidade ou ignorar seu conselho. De acordo com o método de equivalência patrimonial, você registra a compra de ações como faria com o método de custo. No entanto, você deve ajustar esse saldo para contabilizar sua parte nos lucros e perdas da investida, sugere o Corporate Finance Institute.
Por exemplo, suponha que sua empresa adquira 30 por cento da XYZ Corp. para $ 10 milhões. Você registra a compra como um ativo não circulante, “títulos da XYZ Corp.” avaliados em $ 10 milhões. No próximo trimestre, a investida registra lucro líquido de $500,000. Sua participação de 30 por cento é $150,000, que você adiciona ao saldo dos títulos da XYZ Corp. e registra como receita na demonstração do resultado. Você subtrai as perdas da mesma maneira. Você trata os dividendos como um retorno do investimento lançando em uma conta de contra-ativo vinculada aos títulos da XYZ Corp., reduzindo assim o valor líquido contábil do investimento. Você não registra dividendos como receita.
Impacto Fiscal
Os dividendos recebidos pelo método do custo geram lucro tributável. Por exemplo, se a UVW Corp. paga 2 por cento ao ano em dividendos, sua renda é de 2 por cento de $ 10 milhões, ou $200,000. No suporte de imposto de 24 por cento, você incorreria em um $48,000 responsabilidade Fiscal.
O método de equivalência patrimonial tem um efeito potencial maior sobre o lucro e, portanto, sobre o imposto de renda. Suponha que a XYZ Corp rotineiramente ganhe um retorno sobre o patrimônio líquido anual de 10%. No primeiro ano, você registraria uma receita de 10 por cento de $ 10 milhões, ou $ 1 milhão. Sua responsabilidade fiscal é $240,000. Uma vez que a receita é normalmente mais volátil do que o rendimento de dividendos, o método de equivalência patrimonial tem mais potencial para afetar a conta fiscal de sua empresa
Ajustes de valor
De acordo com o método da equivalência patrimonial, você atualiza o valor contábil de seu investimento pela sua participação na receita ou perdas da investida. Além disso, você diminui o valor contábil por quaisquer dividendos que receber sobre as ações. Você não deve ajustar o valor contábil para refletir as mudanças no valor justo de mercado da investida.
No método de custo, você nunca aumenta o valor contábil das ações por causa de um aumento no valor justo de mercado. No entanto, você pode reduzir o valor contábil se o valor justo de mercado da investida for prejudicado. O valor justo de mercado é a quantia que um comprador pagaria para comprar uma empresa.
Outro rendimento abrangente
“Outros resultados abrangentes” é uma conta de patrimônio líquido que registra ganhos e perdas resultantes de eventos sobre os quais sua empresa não tem controle. Os exemplos incluem alterações nas taxas de câmbio de moedas estrangeiras, alterações no valor de títulos disponíveis para venda e ganhos ou perdas em planos de pensão.
Sob o método de equivalência patrimonial, você deve registrar sua parte do OCI da investida como OCI em seus próprios livros. Você relata OCI na demonstração de resultados abaixo do lucro líquido. Você relata o OCI acumulado no balanço patrimonial. De acordo com o método de custo, você não faz lançamentos contábeis relativos ao OCI da investida.
